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股東分紅8種繳稅情形

02

個(gè)人股東分紅不繳納個(gè)稅的4種情形及其他相關(guān)問題

股東從公司分紅，是否一定交個(gè)稅？答復(fù)：不一定上文我們說過了，公司對(duì)于個(gè)人股東分紅應(yīng)按照“利息股息紅利所得”適用20%稅率扣繳個(gè)人所得稅。但是有四種情形，卻不需要扣繳個(gè)稅！

1.個(gè)人取得符合免征條件的上市公司股票分紅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》規(guī)定：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人取得符合免征條件的掛牌公司股票分紅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》規(guī)定，掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，免征分紅的個(gè)人所得稅。

3.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得分紅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

4.投資者從基金分配中取得分紅

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》規(guī)定：對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。
   /注意/

1、關(guān)于第三條，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定：外籍個(gè)人取得的股息、紅利所得予以免征個(gè)人所得稅，只限于兩種情況：一是對(duì)外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；二是對(duì)持有B股或海外股（包括H股）的外籍人員，從發(fā)行該B股或者海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得。除上述兩種情況外，外籍個(gè)人因擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的來(lái)自中國(guó)境內(nèi)利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，但外籍個(gè)人或者其委托扣繳義務(wù)人、代理人依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)）提出享受稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)，可按稅收協(xié)定約定的優(yōu)惠稅率執(zhí)行。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得分紅暫免征收個(gè)人所得稅的政策，在 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)）中，在圖表7.1中明確，不需要提交證明，直接在申報(bào)表中填報(bào)相關(guān)信息即可享受免稅。

2、對(duì)于第四條，個(gè)人從基金公司取得的收入，免個(gè)人所得稅。但對(duì)基金公司從上市公司取得分紅，并不免稅。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》規(guī)定：對(duì)基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅；對(duì)投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者)從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》規(guī)定：對(duì)投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時(shí)代扣代繳20％的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》第四條規(guī)定：對(duì)證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。2年終了股東要分紅，請(qǐng)問分紅比例必須按照出資比例來(lái)分紅嗎？答復(fù)：不一定，全體股東簽訂《股東協(xié)議》可以約定不按照出資比例分紅。
3公司虧損能否給股東分紅？答復(fù)：公司虧損，是沒法給股東分紅的。4公司有盈利但是不分紅是否合法？答復(fù)：公司盈利了，可以不向股東分紅，稅務(wù)上沒有硬性要求必須分紅。提醒：公司連續(xù)五年盈利，卻連續(xù)五年不給股東分利潤(rùn)的情況下，股東可以請(qǐng)求公司收購(gòu)自己的股權(quán)，公司會(huì)提供收購(gòu)方案然后支付給股東合理的價(jià)位，股東完成退股。
5我公司占股被投資企業(yè)10%，我能否不按照占股比例取得股息分紅？這樣分紅是否還享受免征企業(yè)所得稅？答復(fù)：1、可以不按照出資比例分取紅利，需要全體股東約定；2、你公司取得不按股權(quán)出資比例分紅的投資收益，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
6自然人股東甲，2023年12月份根據(jù)股東會(huì)決議，應(yīng)取得利潤(rùn)分紅100萬(wàn)元，2024年6月份該筆分紅會(huì)到賬。請(qǐng)問個(gè)人所得稅上該筆分紅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是何時(shí)？答復(fù)：支付所得時(shí)履行扣繳義務(wù)，因此個(gè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為每次取得分紅的日期。

03

法人股東分紅要交稅嗎?

稅費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的？

案例分析：有企業(yè)老板問，我這個(gè)企業(yè)（A企業(yè)）持有B公司30%的股權(quán)，從B公司取得100萬(wàn)元的分紅收入，需要繳納企業(yè)所得稅么？如果A企業(yè)是合伙企業(yè)，又該如何納稅？

/公司取得分紅/

我國(guó)的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。

根據(jù)這個(gè)規(guī)定，A企業(yè)從B公司取得100萬(wàn)元的分紅收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益，但無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

A企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄——

B公司宣告發(fā)放股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利  100萬(wàn)元

   貸：投資收益  100萬(wàn)元

實(shí)際收到分紅時(shí)：

借：銀行存款  100萬(wàn)元

   貸：應(yīng)收股利  100萬(wàn)元

/例外情況/

然而，并不是所有股息、紅利都是免稅的，根據(jù)我國(guó)的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)取得上市公司的股票不足12個(gè)月的，取得的股息、紅利需要作為計(jì)稅收入。

比如，假設(shè)上述A公司2023年1月份購(gòu)買了1萬(wàn)股貴州茅臺(tái)，貴州茅臺(tái)的分紅政策是每10股派發(fā)170元，截至2023年7月份，A公司已取得該筆分紅收入，應(yīng)交多少企業(yè)所得稅？

根據(jù)貴州茅臺(tái)的分紅政策，A公司可取得分紅收入10000/10*170=170000元。因?yàn)锳公司取得茅臺(tái)的股票只有6個(gè)月，不考慮其他因素，A公司取得的17萬(wàn)元收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅17萬(wàn)*25%=4.25萬(wàn)元。 

/個(gè)人取得分紅/

有老板問，作為個(gè)人股東，從企業(yè)取得分紅收入，需要納稅么？

噼里啪答復(fù)：個(gè)人從公司取得的分紅收入，需要按照“利息、股息、紅利所得”，繳納20%的個(gè)人所得稅。 

需要注意的是，個(gè)體戶公賬上的錢轉(zhuǎn)入業(yè)主個(gè)人賬戶，業(yè)主不用再繳納個(gè)稅，因?yàn)閭€(gè)體戶已經(jīng)按照經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)繳納個(gè)稅了。

/合伙企業(yè)取得分紅/

我們知道，合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的不是企業(yè)所得稅，而是按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，繳納20%的個(gè)人所得稅。

假設(shè)某合伙企業(yè)對(duì)外投資，收到100萬(wàn)元的分紅收入，會(huì)計(jì)分錄——

①收到分紅時(shí)：

借：銀行存款  100萬(wàn)元

   貸：其他應(yīng)付款  100萬(wàn)元

②將款項(xiàng)支付給合伙人個(gè)人時(shí)：

借：其他應(yīng)付款  100萬(wàn)元

   貸：銀行存款  80萬(wàn)元

       應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅  20萬(wàn)元

③實(shí)際繳納個(gè)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅 20萬(wàn)元

   貸：銀行存款  20萬(wàn)元

依據(jù)：1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定：

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

04

公司給股東買的汽車交不交稅？購(gòu)車款能不能稅前扣除？

公司給股東買的汽車交不交稅？購(gòu)車款能不能稅前扣除？

問題：你好，我們公司為股東個(gè)人購(gòu)買汽車，車款全額是105萬(wàn)，該汽車同時(shí)用以公司經(jīng)營(yíng)，客戶接待。現(xiàn)在想問以下3個(gè)問題：1.股東需要交稅嗎？怎么交？交多少？2.由于同時(shí)用于公司經(jīng)營(yíng)，購(gòu)車款是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除？全額扣除？還是按比例扣除？3.用于經(jīng)營(yíng)過程中，發(fā)生的油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、汽車維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，發(fā)票開具公司名字，是否可以稅前扣除？
稅局解答：一、依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。考慮到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。二、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。三、企業(yè)租用個(gè)人的車輛，須與個(gè)人簽訂租賃合同或協(xié)議，如租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，企業(yè)可根據(jù)合同協(xié)議的約定及證明該費(fèi)用發(fā)生的合法、有效憑證在稅前扣除。

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