沒發貨/生產，也沒收款，可以提前開發票嗎？會有問題嗎？快跟小慧一起來看下吧！

提前開發票

算不算虛開？

提問：如果產品還沒開始生產、貨款還沒收、客戶卻要求提前開票，算不算是虛開發票呢？

財務上需要確認收入么？申報表與報表有差異會不會被稅務局稽查呢？

國家稅務總局2014年第39號公告，曾明確提到：

所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。而“提前開票”從本質來看也是一種“先賣后買”行為，而對這種行為，稅務行政機關已經明確排除了其行政違法性，自然不是“虛開”了！另外，國務院發布的《發票管理辦法》也有相關規定：

《發票管理辦法》第二十二條：

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

?（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

?（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

?（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。從以上規定可以看出，“業務的真實性”是定性“虛開發票”的重要依據。

而“提前開票”僅是發票提前開具，經濟業務是真實存在的，所以，提前開票不構成虛開發票。

提前開票

怎么記賬報稅？

既然“提前開票”稅法上是允許的，那財務上該怎么處理？

首先，提前開票的提前，是需要有前提條件的“提前”，需要滿足交易完成或收到客戶款中的一條。具體如下：

?1、已經收到客戶款

如客戶遇到多年房租，增值稅發票是收到房租日即可開具。銷售貨物時，如果客戶已經支付貨物款，也也可以現行開具增值稅發票。

?2、貨物已經交付或服務已經提供

當貨物已經交付或服務已經提供時，可以視作交易已經完成。售貨方（勞務提供方）可以就已經完成部分開具增值稅發票。

特殊情況

?特殊提前開票：先賣后買

在沒有貨物時，企業可以先出售，然后再尋找貨源。“先賣后買”是稅法上是被允許的行為，增值稅發票可以在售賣完成時開具。這時，由于出售企業并沒有庫存商品，會出現既沒有交付貨物，客戶又沒有支付款項的情況。但由于買賣雙方已經簽訂了具有約束力的合同，出售企業可以根據此合同向購買企業開具發票。

?重點：新準則下提前開票的入賬

由于增值稅屬于價外稅，收入的確認與增值稅的納稅義務時間是可以分別入賬。

其次，雖然發票已經開具，但產品沒有交付，也沒有經濟利益流入，“風險報酬轉移”和“控制權轉移”統統不符合，所以，按照《企業會計準則》的規定，這種行為不符合收入確認條件，不需要確認收入。

不過，根據《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第40號）規定，先開具發票的，其納稅義務發生時間為開具發票的當天。所以，增值稅還是要申報繳納的。